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为什么4月收款还可以开16%的发票?

时间:Sun Apr 28 16:04:06 CST 2019 浏览次数: 205次

为什么4月收款还可以开16%的发票?

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想必大家都已经看过林枫副司长的这个解答了。这里就有同学对林枫副司长第19个问题的解答表示不太理解。我特别分析了一下这个问答,主要还是因为问答的提问者没有表达清楚,这是一个什么样的结算方式。


1、如果我们假设提问的这个案例是采用赊销结算方式,那么在赊销模式下,纳税义务发生时间为赊销合同约定的收款日期的当天。如果没有书面合同,或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。这个案例如果界定为赊销,假设是按照合同约定在四月份付款,其纳税义务发生时间应当在4月,适用13%的新税率,而不再是过去的高税率。我们实践中经常遇到的先发货,验收合格后按月结算货款其实通常不属于赊销。


2、如果我们假设提问的这个案例是采用的是直接收款结算方式,那么在直接收款结算模式下,在确定纳税义务发生时间时不考虑货物是否已经发出,都按照收讫款项或者虽然没有收讫款项,但是销售方取得索取销售款项的凭据的当天。我们讨论的这个案例很有可能就是供货商在3月份向客户发货,客户收到货物后验收入库,会对货物的品质做一些测试测验,确认符合约定的品质标准后再向供货商发布相关通知书、确认函,确认货物符合质量要求,同意向供货商付款。这个时候,供货商就取得了索取货物款项的的凭据,纳税义务就成立了。这个案例,我们不妨假设这些过程还是发生在3月。只不过实际付款发生在4月而已,因此纳税义务发生时间被锁定在3月了,所以适用税率是原来的税率16%。

当然以上只是根据实际情况进行的合理假设,如果大家能够深入领会不同情况下纳税义务发生时间的确认标准,就可以举一反三、融会贯通!

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